Начало октября — период, который имеет большое значение для прав и обязанностей предпринимателей. В этот период, законодательный орган устанавливает лимиты, которые определяют возможности и формы расчетов для индивидуальных предпринимателей. Курс евро влияет на несколько важных моментов.

Фиксированный налог

Налоговое законодательство дает возможность выбрать форму налогообложения вашего дохода. Выполнение установленных законом условий, позволяет выбрать упрощенную форму расчета налогов. Одна из них — так называемый фиксированный налог от зарегистрированных доходов (Ryczałt). Выбор этой формы налогообложения также зависит от курса евро.

Таким образом, в соответствии с Законом о фиксированной ставке подоходного налога от определенных доходов, полученных физическими лицами, налогоплательщики могут в налоговом году уплачивать фиксированный налог, от зарегистрированных доходов несельскохозяйственной экономической деятельности физических лиц или предприятий, находящихся в упадке, также когда эта деятельность осуществляется в форме Гражданского Общества (Spółki Cywilnej) физических лиц,  Гражданского Общества (Spółki Cywilnej) физических лиц и предприятия находящегося в упадке или Явного Общества (Spółki Jawnej) физических лиц, если:
1.в предыдущем налоговом году:
-получили доход от деятельности, осуществляемой исключительно самостоятельно, в размере не превышающем 250 000 евро, или
-получили доход, исключительно от деятельности осуществляемой в форме Общества (Spółki), а сумма доходов учредителей Общества (Spółki) от этой деятельности не превысила квоты 250 000 евро.
2.только начинают свою деятельность в налоговом году и не облагаются налогом в виде налоговой карты — независимо от суммы дохода.
Предприятие в упадке уплачивает фиксированный налог от зарегистрированных доходов в налоговом году, в котором умер предприниматель, если в этом самом году фиксированный налог от зарегистрированных доходов уплачивал и умерший предприниматель.

Если налогоплательщик в предыдущем налоговом году, осуществлял деятельность самостоятельно, а также в форме Общества (Spółki), уплачивает в налоговом году фиксированный налог от зарегистрированных доходов:
1.отдельно от деятельности выполненной самостоятельно и отдельно от деятельности выполняемой в форме Общества (Spółki), когда в предыдущем налоговом году:
-получил доход от этой деятельности, осуществляемой самостоятельно, на сумму, не превышающую 250 000 евро;
-получил доход от деятельности осуществляемой в форме Общества (Spółki), а сумма доходов учредителей Общества (Spółki) от этой деятельности не превысила квоты 250 000 евро,
или
2.от деятельности, выполняемой самостоятельно, когда получил от нее доходы, в размере не превышающем 250 000 евро, а с деятельности выполняемой в виде Общества (Spółki)  — когда получил доходы и сумма дохода учредителей Общества (Spółki) от этой деятельности не превысила квоты 250 000 евро.

Фиксированный налог от зарегистрированных доходов, уплачивают также налогоплательщики, которые в предыдущем налоговому году, осуществляли деятельность самостоятельно или в форме Общества (Spółki), доходы от которого облагались только налогом в форме налоговой карты, или часть года облагались налогом в форме налоговой карты, а часть года на общих условиях, и общая выручка за год, предшествующий налоговому году, не превысила 250 000 евро; в этих случаях доход, облагаемый налогом в форме налоговой карты, рассчитывается только на основании выставленных счетов-фактур и накладных. К этим налогоплательщикам распространяются вышеуказанные условия.

В соответствии с вышеизложенным Законом, суммы, выраженные в евро, конвертируются в польскую валюту по среднему обменному курсу евро, объявленному Национальным банком Польши и действующему в первый рабочий день октября года, предшествующего налоговому году.

Важно! Согласно проекту Закона, который подготовило Министерство Финансов,  с 1 января 2021 года лимит доходов, определяющий выбор фиксированного налога, будет увеличен с 250 000 евро до 2 миллионов евро.

Лимиты будут следующими:

Для субъектов, продолжающих свою деятельность в 2020 году*:
-лимит от самостоятельной деятельности — 250 000 евро (1 093 350 злотых);
-лимит для Гражданского товарищества (Spółka Cywilna) — 250 000 евро (1 093 350 злотых);
Для субъектов, продолжающих свою деятельность в 2021 году*:
-лимит от самостоятельной деятельности — 250 000 евро (1 128 825 злотых);
-лимит для Гражданского товарищества (Spółka Cywilna) — 250 000 евро ( 1 128 825 злотых);
Для субъектов, продолжающих свою деятельность в 2021 году** (согласно проекту закона об изменении величины лимита):
-лимит от самостоятельной деятельности — 2 000 000 евро (9 030 600 злотых);
-лимит для Гражданского товарищества (Spółka Cywilna) — 2 000 000 евро (9 030 600 злотых);


* Курс евро от 1 октября 2019 г.  составил 4,3734 зл. (Таблица № 190/A/NBP/2019).
** Курс евро от 1 октября 2020 г. составил 4,5153 зл. (Таблица № 192/A/NBP/2020).

Закон о фиксированном подоходном налоге, также позволяет уплачивать фиксированный налог ежеквартально. Законодатель предусматривает такую ​​возможность для налогоплательщиков, начинающих предпринимательскую деятельность, и для налогоплательщиков, доходы которых от самостоятельной деятельности или доходы Общества (Spółki) в год, предшествующий налоговому году, не превысили суммы, эквивалентной 25 000 евро. И в этом случае, суммы выраженные в евро, конвертируются в польскую валюту по среднему обменному курсу евро, объявленному Национальным банком Польши, действующему в первый рабочий день октября года, предшествующего налоговому году.

Важно! Вышеупомянутый проект поправки, также увеличивает с 1 января 2021 года, лимит на квартальную ставку фиксированного налога с 25 тыс. евро до 200 тыс. евро.

Лимит для квартальной уплаты фиксированного налога для субъектов, продолжающих свою деятельность в 2020 году*:
— составит 25 000 евро (109 335 злотых)
Лимит для квартальной уплаты фиксированного налога для субъектов, продолжающих свою деятельность в 2021 году**:
— составит 25 000 евро (112 882,50 злотых)
Лимит для квартальной уплаты фиксированного налога для субъектов, продолжающих свою деятельность в 2021 году**
(согласно проекту закона об изменении величины лимита):
— составит 200 000 евро (903 060 злотых)


* Курс евро от 1 октября 2019 г. составил 4,3734 зл. (Таблица № 190/A/NBP/2019).
** Курс евро от 1 октября 2020 г. составил 4,5153 зл. (Таблица № 192/A/NBP/2020).

Расчеты малых налогоплательщиков

И Закон о подоходном налоге с физических лиц (юридических), и Закон о НДС предусматривают определенные формы уплаты налогов через, так называемых малых налогоплательщиков. В случае подоходного налога, малым налогоплательщиком, является налогоплательщик, чей доход от суммы продажи (включая сумму налога на товары и услуги) в предыдущем налоговом году не превысил суммы, выраженной в злотых, эквивалентной 2 000 000 евро. С точки зрения НДС, малым налогоплательщиком, является налогоплательщик:

-у которого, сумма от продаж (включая сумму налога) не превысила суммы, выраженной в злотых, в предыдущем налоговом году, эквивалентной 1 200 000 евро;
-ведущий брокерскую деятельность, управляющий инвестиционными фондами, управляющий альтернативными инвестиционными фондами, являющимся агентом, комиссионером или другим лицом, оказывающим услуги аналогичного характера, за исключением комиссионного вознаграждения – если размер комиссионного вознаграждения или других форм вознаграждения за оказанные услуги (включая сумму налога) не превысил в предыдущем налоговом году — суммы, выраженной в злотых,  которая соответствует эквиваленту 45 000 евро.

Конвертация сумм, выраженных в евро, производится по среднему обменному курсу евро, объявленному Национальным банком Польши в первый рабочий день октября предыдущего налогового года, с округлением до 1000 злотых.

Малый налогоплательщик подоходного налога от физических и юридических лиц в 2020* — 2 000 000 евро (8 747 000 злотых)
Малый налогоплательщик подоходного налога от физических и юридических лиц в 2021** — 2 000 000 евро (9 031 000 злотых)

Малый налогоплательщик НДС в 2020* — 1 200 000 евро (5 248 000 злотых)
Малый налогоплательщик НДС – посредник в 2020* — 45 000 евро (197 000 злотых)

Малый налогоплательщик НДС в 2021** — 1 200 000 евро (5 418 000 злотых)
Малый налогоплательщик НДС – посредник в 2021** — 45 000 евро (203 000 злотых)


* Курс евро от 1 октября 2019 г. составил 4,3734 зл. (Таблица № 190/A/NBP/2019).
** Курс евро от 1 октября 2020 г. составил 4,5153 зл. (Таблица № 192/A/NBP/2020).

Амортизационные отчисления

Налогоплательщики в налоговом году, в котором начали ведение хозяйственной деятельности, и малые налогоплательщики, могут произвести единовременное списание амортизации (после выполнения других условий, указанных в Законе) от первоначальной стоимости основных средств, включенных в группу 3-8 Классификации основных средств, за исключением легковых автомобилей, в налоговом году, в котором те средства были внесены в Реестр основных средств и нематериальных и правовых активов, до суммы, не превышающей в налоговом году эквивалента 50 000 евро от общей стоимости, этих амортизационных отчислений.
Конвертация рассматриваемых сумм в злотые, также производится по среднему обменному курсу евро, объявленному Национальным банком Польши в первый рабочий день октября года, предшествующего налоговому году, в котором они начали свою коммерческую деятельность, с округлением до 1000 злотых.

Лимит единовременной амортизации в 2020* — 50 000 евро 219 000 злотых.
Лимит единовременной амортизации в 2021** — 50 000 евро 226 000 злотых.


* Курс евро от 1 октября 2019 г. составил 4,3734 зл. (Таблица № 190/A/NBP/2019).
** Курс евро от 1 октября 2020 г. составил 4,5153 зл. (Таблица № 192/A/NBP/2020).

Добавим, что единовременной амортизацией не могут пользоваться субъекты, начинающие деятельность, которые были созданы, в частности, физическими лицами, которые внесли в капитал вновь созданного предприятия, ранее управляемого через себя, имущественные активы, стоимость которых превышает в сумме эквивалент 10 000 евро, т.е. в 2021 году это будет 45 000 злотых (в 2020 году — 44 000 злотых).

источник: podatki.biz