W poprzednim artykule wyjaśniliśmy, czym jest faktyczne miejsce wykonywania zarządu (PEM) i dlaczego miejsce pobytu członków zarządu może mieć znaczenie dla rezydencji podatkowej spółki.
Naturalną konsekwencją tych zagadnień może być podwójna rezydencja podatkowa spółki. To jeden z tych problemów, które przez lata mogą pozostawać niezauważone, aż do momentu kontroli podatkowej, audytu inwestorskiego lub sprzedaży przedsiębiorstwa.
Czym jest podwójna rezydencja podatkowa?
Podwójna rezydencja podatkowa występuje wtedy, gdy dwa państwa jednocześnie uznają tę samą spółkę za swojego rezydenta podatkowego.
Najczęściej wygląda to następująco:
- państwo rejestracji wskazuje na siedzibę spółki,
- drugie państwo wskazuje na faktyczne miejsce wykonywania zarządu.
Oba kraje mogą twierdzić, że mają prawo do opodatkowania całości dochodów przedsiębiorstwa.
Czytaj również: Członek zarządu mieszka za granicą? Uwaga na rezydencję podatkową spółki!
Kiedy ryzyko jest największe?
Ryzyko wzrasta szczególnie wtedy, gdy:
- członkowie zarządu mieszkają za granicą,
- decyzje biznesowe podejmowane są poza krajem rejestracji spółki,
- przedsiębiorstwo funkcjonuje w kilku jurysdykcjach jednocześnie,
- właściciel i członek zarządu to ta sama osoba.
Problem często pojawia się w relacjach:
- Polska – Wielka Brytania,
- Polska – Ukraina,
- Polska – Niemcy,
- Polska – USA,
- Polska – kraje UE.
Jakie mogą być konsekwencje?
Podwójna rezydencja podatkowa nie oznacza automatycznie podwójnego podatku.
Oznacza jednak możliwość powstania sporu pomiędzy administracjami podatkowymi różnych państw.
W praktyce może prowadzić do:
- dodatkowych kontroli,
- zwiększonych kosztów obsługi prawnej i podatkowej,
- obowiązków raportowych w kilku krajach,
- niepewności dla inwestorów,
- problemów podczas due diligence i transakcji M&A.
Dla grup kapitałowych może to oznaczać również konieczność przebudowy struktury zarządczej.
Czy umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania rozwiązują problem?
Nie zawsze. Większość umów o unikaniu podwójnego opodatkowania zawiera mechanizmy pozwalające rozstrzygać spory dotyczące rezydencji podatkowej.
Nie oznacza to jednak, że proces jest szybki lub prosty. W praktyce postępowania pomiędzy administracjami podatkowymi potrafią trwać wiele miesięcy, a czasem nawet kilka lat.
Dlatego znacznie lepszym rozwiązaniem jest odpowiednie zarządzanie ryzykiem jeszcze przed powstaniem problemu.
Dlaczego temat powinien interesować zarządy i CFO?
Jeszcze kilka lat temu temat ten kojarzył się głównie z międzynarodowymi korporacjami.
Dziś dotyczy również średnich i mniejszych przedsiębiorstw działających w modelu transgranicznym.
Praca zdalna, elektroniczne podpisywanie dokumentów oraz mobilność przedsiębiorców sprawiają, że organy podatkowe coraz częściej analizują rzeczywisty model zarządzania przedsiębiorstwem.
Podsumowanie
Podwójna rezydencja podatkowa spółki nie jest wyłącznie teoretycznym zagadnieniem prawa podatkowego.
To realne ryzyko biznesowe, które może wpływać na bezpieczeństwo całej organizacji.
W kolejnym artykule pokażemy, jakie działania mogą pomóc ograniczyć ryzyko związane z miejscem wykonywania zarządu i rezydencją podatkową spółki.
Ważne zastrzeżenie
Niniejsza publikacja ma charakter wyłącznie informacyjny, edukacyjny i publicystyczny. Nie stanowi opinii prawnej, opinii podatkowej ani rekomendacji dotyczącej konkretnego stanu faktycznego.
Czytaj również: Fundacja Rodzinna kontra PIT 19% od sprzedaży nieruchomości. Czy naprawdę istnieje legalna droga, czy to kolejna legenda biznesowych okularów?
Autor: A.G.
UH Tax & Business Advisory P.S.A.
Grupa Unity HUB
Możliwość dodawania komentarzy nie jest dostępna.