Двойное налоговое резидентство компании — когда оно возникает и какие риски несёт?

Двойное налоговое резидентство компании может привести к спору между двумя государствами о праве облагать налогом одни и те же доходы. Рассмотрим основные риски для членов органов управления и CFO.

Читайте также на польском языке: Двойное налоговое резидентство компании

Двойное налоговое резидентство компании — когда оно возникает и какие риски несёт?

В предыдущей статье мы объяснили, что представляет собой место фактического управления компанией (place of effective management, PEM) и почему место пребывания членов органов управления может иметь значение для определения налогового резидентства компании.

Естественным следствием таких обстоятельств может стать двойное налоговое резидентство компании.

Это одна из тех проблем, которые могут оставаться незамеченными годами — вплоть до момента налоговой проверки, инвестиционного аудита или продажи предприятия.

Что такое двойное налоговое резидентство?

Двойное налоговое резидентство возникает в ситуации, когда два государства одновременно признают одну и ту же компанию своим налоговым резидентом.

Чаще всего ситуация выглядит следующим образом:

• государство регистрации компании ссылается на её зарегистрированное местонахождение
• другое государство указывает на место фактического управления компанией

В результате обе страны могут утверждать, что имеют право облагать налогом совокупный доход компании.

Когда риск наиболее высок?

Риск возрастает, в частности, в ситуациях, когда:

• члены органов управления проживают за границей;
• деловые и управленческие решения принимаются за пределами страны регистрации компании;
• компания одновременно осуществляет деятельность в нескольких юрисдикциях;
• собственник компании и член органа управления — одно и то же лицо.

На практике проблема нередко возникает в отношениях:

• Польша — Великобритания
• Польша — Украина
• Польша — Германия
• Польша — США
• Польша — государства Европейского союза

Каковы возможные последствия?

Двойное налоговое резидентство не означает автоматически двойного налогообложения.

Однако оно создаёт риск возникновения спора между налоговыми администрациями разных государств.

На практике это может привести к:

• дополнительным налоговым проверкам
• увеличению расходов на юридическое и налоговое сопровождение
• возникновению обязанностей по отчётности в нескольких государствах
• неопределённости для инвесторов
• проблемам при проведении due diligence и сделок M&A

Для групп компаний это также может означать необходимость изменения существующей структуры управления.

Решают ли проблему соглашения об избежании двойного налогообложения?

Не всегда.

Большинство соглашений об избежании двойного налогообложения предусматривает механизмы, позволяющие разрешать споры, связанные с определением налогового резидентства.

Однако это не означает, что соответствующая процедура будет простой или быстрой.

На практике процедуры согласования между налоговыми администрациями различных государств могут продолжаться многие месяцы, а в отдельных случаях — несколько лет.

Поэтому значительно более эффективным подходом является надлежащее управление риском ещё до возникновения спора.

Почему эта тема важна для органов управления и CFO?

Ещё несколько лет назад вопросы двойного налогового резидентства ассоциировались преимущественно с международными корпорациями.

Сегодня эта проблема касается также средних и небольших компаний, работающих в трансграничной модели.

Удалённая работа, электронное подписание документов и высокая мобильность предпринимателей приводят к тому, что налоговые органы всё чаще анализируют фактическую модель управления компанией, а не исключительно её формальное место регистрации.

Читайте также:Член правления живёт за границей?

Итоги

Двойное налоговое резидентство компании — это не исключительно теоретический вопрос налогового права. Это реальный бизнес-риск, который может влиять на безопасность всей организации.

В следующей статье мы рассмотрим, какие действия могут помочь снизить риски, связанные с местом фактического управления и налоговым резидентством компании.

Важное уведомление

Настоящая публикация носит исключительно информационный, образовательный и публицистический характер. Она не является юридическим заключением, налоговым заключением или рекомендацией применительно к конкретным фактическим обстоятельствам.

Автор: A.G.
UH Tax & Business Advisory P.S.A.
Группа Unity HUB