Контрагент не платит? Узнайте о кассовом методе НДС

Счёт-фактура НДС по кассовому методу – кто и когда может им воспользоваться?

Правила, формальные требования и практические последствия выбора кассового метода НДС в 2026 году.

Вы выставили счёт-фактуру, контрагент затягивает с оплатой, а налоговая инспекция всё равно ожидает уплаты НДС в срок – эту ситуацию знает почти каждый предприниматель, продающий товары или услуги с отсрочкой платежа. По общим правилам обязанность по уплате НДС возникает независимо от того, поступила ли оплата фактически на счёт. Однако законодатель предусмотрел решение, смягчающее эту проблему, – кассовый метод расчёта НДС, доступный налогоплательщикам, имеющим статус «малого налогоплательщика».

В настоящей статье мы объясняем, в чём заключается этот метод, кто может им воспользоваться, какие формальные обязанности с ним связаны, а также каковы его практические преимущества и ограничения.

Что такое кассовый метод НДС

Кассовый метод НДС, урегулированный в ст. 21 польского закона о налоге на товары и услуги (ustawa o VAT), заключается в переносе момента возникновения налогового обязательства с момента поставки товара или оказания услуги на момент фактического получения оплаты. Иными словами, налогоплательщик перечисляет причитающийся НДС только тогда, когда деньги действительно поступят на его счёт, а не в день выставления счёта-фактуры или исполнения обязательства.

Этот принцип действует симметрично и в отношении закупок – налогоплательщик, применяющий кассовый метод, принимает к вычету НДС по полученным счетам-фактурам только в том периоде, в котором он полностью или частично оплатил соответствующую задолженность.

Кто может воспользоваться кассовым методом

Право на применение кассового метода имеют исключительно налогоплательщики, обладающие статусом малого налогоплательщика НДС. Согласно ст. 2 п. 25 закона о НДС, в 2026 году малым налогоплательщиком является субъект, у которого стоимость продаж (включая сумму причитающегося налога) в 2025 году не превысила эквивалента 2 000 000 евро, что после пересчёта по курсу Национального банка Польши (NBP) на первый рабочий день октября 2025 г. (4,2586 зл.) составляет 8 517 000 злотых.

• Физические лица, ведущие индивидуальную предпринимательскую деятельность, а также компании, годовая стоимость продаж которых (с учётом НДС) не превысила лимита 8 517 000 злотых.
• Налогоплательщики, начинающие деятельность в течение налогового года, – лимит в этом случае устанавливается пропорционально количеству дней ведения деятельности в данном году.
• Брокерские предприятия, субъекты, управляющие инвестиционными фондами, агенты и поверенные аналогичного характера (за исключением комиссии), – для них действует более низкий лимит комиссионного или иного вознаграждения: 192 000 злотых.

Статусом малого налогоплательщика, а тем самым и кассовым методом, не могут воспользоваться субъекты в течение первых 12 месяцев с момента регистрации в качестве активного плательщика НДС, если такая регистрация произошла при обстоятельствах, указанных в ст. 99 п. 3a закона о НДС.

Как возникает налоговое обязательство при кассовом методе

• Продажа активному плательщику НДС – налоговое обязательство возникает в день получения полной или частичной оплаты, без ограничения по времени.
• Продажа субъекту, не являющемуся активным плательщиком НДС (потребители, налогоплательщики, освобождённые от НДС), – налоговое обязательство возникает в день получения оплаты, однако не позднее 180-го дня, считая со дня передачи товара или оказания услуги.

Это означает, что кассовый метод не позволяет неограниченно во времени откладывать расчёт НДС по сделкам с субъектами, не являющимися активными плательщиками НДС, – по истечении 180 дней налог необходимо рассчитать независимо от того, поступила ли оплата. Следует подчеркнуть, что кассовый метод не применяется к международным сделкам, для которых действуют отдельные правила определения момента возникновения налогового обязательства.

Формальные требования

• Выбор кассового метода заявляется путём подачи формы VAT-R с указанием периода, с которого метод будет применяться.
• Применение кассового метода, как правило, связано с ежеквартальным расчётом НДС – в форме VAT-R необходимо также отметить эту опцию.
• Налогоплательщик подаёт учётную часть JPK_V7K ежемесячно, а декларационную часть JPK_V7K – ежеквартально, в срок до 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
• Каждый счёт-фактура, выставляемый в рамках кассового метода, должен содержать отметку «metoda kasowa» (кассовый метод) – именно эта информация позволяет покупателю правильно определить момент вычета НДС.
• Отказ от кассового метода возможен не ранее чем через 12 месяцев его применения, путём подачи обновлённой формы VAT-R до окончания квартала, в котором метод ещё применялся.

Утрата статуса малого налогоплательщика вследствие превышения лимита продаж влечёт утрату права на кассовый метод начиная со следующего расчётного периода, а также утрату права на подачу квартальных деклараций – в таком случае налогоплательщик возвращается к ежемесячным расчётам на общих основаниях.

Преимущества и ограничения

Главное преимущество кассового метода – улучшение финансовой ликвидности: предприниматель не финансирует причитающийся НДС из собственных средств до момента получения оплаты от контрагента. Это решение особенно эффективно в отраслях, где стандартом являются длительные сроки оплаты или частые задержки со стороны покупателей.

Обратная сторона медали – симметричная отсрочка права на вычет НДС по закупкам до момента оплаты счёта-фактуры поставщика. Кассовый метод также требует постоянного контроля поступлений и статуса НДС покупателей, что увеличивает административную нагрузку по сравнению с расчётом на общих основаниях.

Резюме

Кассовый метод НДС – это эффективный инструмент снижения финансового риска, связанного с задержками платежей со стороны контрагентов, доступный исключительно малым налогоплательщикам, соответствующим установленным законом лимитам продаж. Решению о его выборе должен предшествовать индивидуальный анализ структуры продаж, сроков оплаты, принятых в данной отрасли, а также административной способности компании к постоянному контролю расчётов.

Правовая оговорка

Настоящая статья носит исключительно информационный характер и не является юридической или налоговой консультацией. Приведённые индивидуальные налоговые разъяснения (интерпретации) имеют обязательную силу исключительно для заявителя и только в рамках конкретных фактических обстоятельств, изложенных в соответствующем запросе. Перед принятием любых бизнес-решений рекомендуется проконсультироваться с налоговым консультантом или адвокатом (юристом). Актуальность правового состояния: июнь 2026 года.

Приглашаем членов советов директоров и правлений, CFO, налоговых консультантов, юридические фирмы, главных бухгалтеров, а также корпоративных юристов (in-house lawyers) к обмену профессиональным опытом и участию в содержательной экспертной дискуссии. Команда UH Tax & Business Advisory готова оказать помощь в оценке целесообразности применения кассового метода, а также в проведении всего процесса заявления и внедрения. 

Правовое состояние: 2026 г.

Автор статьи: Беата Лукащук Судебный эксперт в области бухгалтерского учёта

UH Tax & Business Advisory P.S.A. | Grupa Unity HUB

Читайте также: Изменения при трудоустройстве иностранцев в Польше в 2025 году