Контрагент не платить, а податкова чекає? Дізнайтеся, як не фінансувати ПДВ із власної кишені. Касовий метод

Ви виставили рахунок-фактуру, контрагент затримує оплату, а податковий орган усе одно очікує сплати ПДВ у встановлений строк — цей сценарій знайомий майже кожному підприємцю, який здійснює продаж із відстроченим строком платежу.

За загальними правилами податкове зобов’язання виникає незалежно від того, чи фактично надійшла оплата на рахунок.

Однак законодавець передбачив механізм, який може пом’якшити цю проблему, — касовий метод обліку ПДВ, доступний для платників податків, які мають статус малого платника податків.

У цій статті пояснюємо, у чому полягає касовий метод, хто може ним скористатися, які формальні обов’язки з ним пов’язані, а також які практичні переваги та обмеження він має.

Що таке касовий метод ПДВ

Касовий метод ПДВ, врегульований ст. 21 Закону Польщі про податок на товари та послуги, полягає у перенесенні моменту виникнення податкового зобов’язання з моменту постачання товару або надання послуги на момент фактичного отримання оплати.

Іншими словами, платник податків сплачує належний ПДВ лише тоді, коли кошти фактично надходять на його рахунок, а не в день виставлення рахунку-фактури чи виконання зобов’язання.

Цей принцип симетрично діє і щодо придбань.

Платник податків, який застосовує касовий метод, має право віднести до податкового кредиту вхідний ПДВ із отриманих рахунків-фактур на придбання лише в тому звітному періоді, у якому він сплатив повністю або частково суму за відповідним рахунком-фактурою.

Читайте також польською: Контрагент не платить? Дізнайтеся про касовий метод ПДВ

Хто може скористатися касовим методом

Право застосовувати касовий метод мають виключно платники податків зі статусом малого платника ПДВ.

Відповідно до ст. 2 п. 25 Закону про ПДВ, у 2026 році малим платником є суб’єкт, у якого вартість продажу разом із сумою належного податку у 2025 році не перевищила еквівалент 2 000 000 євро.

Після перерахунку за курсом Національного банку Польщі з першого робочого дня жовтня 2025 року — 4,2586 злотого — цей ліміт становить 8 517 000 злотих.

До цієї категорії можуть належати:

• фізичні особи, які ведуть одноосібну господарську діяльність, а також компанії, річна валова вартість продажу яких не перевищила 8 517 000 злотих
• платники податків, які розпочинають діяльність протягом податкового року — у такому випадку ліміт визначається пропорційно до кількості днів ведення діяльності в цьому році
• брокерські підприємства, суб’єкти, які управляють інвестиційними фондами, агенти та виконавці подібного характеру, за винятком договору комісії — для них застосовується нижчий ліміт комісійної винагороди або іншого доходу в розмірі 192 000 злотих

Скористатися статусом малого платника, а відповідно і касовим методом, не можуть певні суб’єкти протягом перших 12 місяців після реєстрації активним платником ПДВ, якщо реєстрація відбулася за обставин, визначених у ст. 99 ч. 3a Закону про ПДВ.

Коли виникає податкове зобов’язання при застосуванні касового методу

Продаж активному платнику ПДВ

Податкове зобов’язання виникає у день отримання повної або часткової оплати — без обмеження в часі.

Продаж суб’єкту, який не є активним платником ПДВ

Це стосується, зокрема, споживачів і платників, звільнених від ПДВ.

Податкове зобов’язання виникає у день отримання оплати, але не пізніше 180-го дня, рахуючи від дня передачі товару або надання послуги.

Це означає, що касовий метод не дозволяє безстроково відкладати сплату ПДВ у операціях із суб’єктами, які не є активними платниками ПДВ.

Після закінчення 180 днів податок необхідно задекларувати незалежно від того, чи була фактично отримана оплата.

Варто також підкреслити, що касовий метод не застосовується до закордонних операцій, для яких передбачені окремі правила визначення моменту виникнення податкового зобов’язання.

Формальні вимоги

Вибір касового методу заявляється шляхом подання форми VAT-R із зазначенням періоду, з якого платник податків має намір застосовувати цей метод.

Застосування касового методу, як правило, пов’язане з квартальним розрахунком ПДВ. Відповідний варіант також необхідно зазначити у формі VAT-R.

Платник податків подає облікову частину JPK_V7K щомісяця, а деклараційну частину JPK_V7K — щоквартально, не пізніше 25-го дня місяця, що настає після відповідного кварталу.

Кожен рахунок-фактура, виставлений із застосуванням касового методу, повинен містити позначення:

“metoda kasowa” — «касовий метод».

Саме ця інформація дозволяє покупцю правильно визначити момент виникнення права на відрахування вхідного ПДВ.

Відмовитися від касового методу можна не раніше ніж після закінчення 12 місяців його застосування. Для цього необхідно подати актуалізацію форми VAT-R до кінця кварталу, у якому метод ще застосовувався.

Втрата статусу малого платника внаслідок перевищення ліміту продажу призводить до втрати права застосовувати касовий метод із наступного звітного періоду.

Одночасно платник втрачає право подавати квартальні декларації та повертається до щомісячного розрахунку ПДВ за загальними правилами.

Переваги та обмеження

Найбільшою перевагою касового методу є покращення фінансової ліквідності.

Підприємець не фінансує належний ПДВ із власних коштів до моменту фактичного отримання оплати від контрагента.

Цей механізм особливо добре працює у галузях, де стандартними є тривалі строки оплати або часті затримки платежів із боку клієнтів.

Однак існує й інша сторона.

Право на відрахування ПДВ із придбань також відкладається до моменту оплати відповідного рахунку-фактури.

Касовий метод вимагає постійного контролю над отриманими платежами та перевірки статусу ПДВ покупців, що збільшує обсяг адміністративної роботи порівняно з розрахунком за загальними правилами.

Підсумок

Касовий метод ПДВ є ефективним інструментом обмеження фінансового ризику, пов’язаного із затримками платежів контрагентів.

Він доступний виключно для малих платників податків, які відповідають установленим законом лімітам продажу.

Рішення про його застосування повинно передувати індивідуальне оцінювання:

• структури продажу
• строків оплати, що застосовуються у відповідній галузі
• частоти затримок платежів
• здатності компанії постійно контролювати розрахунки
• впливу касового методу на відрахування ПДВ із придбань

Читайте також: Як обмежити ризик зміни податкового резидентства компанії? Чекліст для

Правове застереження

Ця стаття має виключно інформаційний та освітній характер. Вона не є юридичною консультацією, податковою консультацією, юридичним висновком або податковим висновком у розумінні чинного законодавства.

Наведену інформацію підготовлено відповідно до стану законодавства на день публікації, і вона має загальний характер.

З огляду на індивідуальний характер кожної господарської діяльності, часті зміни податкового законодавства та практики податкових органів, представлені положення не повинні бути єдиною підставою для прийняття бізнесових, податкових або фінансових рішень.

Кожна фактична ситуація потребує окремого аналізу з урахуванням специфіки діяльності підприємця, чинного законодавства, актуальної практики адміністративних судів, Суду Європейського Союзу та інтерпретаційної практики податкових органів.

У разі планування або реалізації конкретних господарських дій рекомендується скористатися індивідуальною консультацією податкового консультанта, юридичного радника або адвоката.

Команда UH Tax & Business Advisory надає підтримку в оцінюванні доцільності застосування касового методу, а також у проведенні всього процесу його заявлення та впровадження.

Стан законодавства: 2026 р.

Автор: Беата Лукашчук
Судовий експерт у галузі бухгалтерського обліку
UH Tax & Business Advisory P.S.A. | Група Unity HUB