Подвійне податкове резидентство компанії може означати спір між двома державами щодо оподаткування одних і тих самих доходів. Дізнайтеся про найважливіші ризики для членів правління та CFO.
У попередній статті ми пояснили, що таке місце фактичного управління компанією (Place of Effective Management — PEM) та чому місце проживання членів правління може впливати на визначення податкового резидентства компанії.
Природним наслідком цих обставин може стати подвійне податкове резидентство компанії.
Це одна з тих проблем, які роками можуть залишатися непоміченими — аж до моменту податкової перевірки, інвестиційного аудиту (due diligence) або продажу бізнесу.
Що таке подвійне податкове резидентство?
Подвійне податкове резидентство виникає тоді, коли дві держави одночасно визнають одну й ту саму компанію своїм податковим резидентом.
Найчастіше ситуація виглядає так:
- держава реєстрації компанії посилається на її юридичне місцезнаходження
- інша держава вважає, що на її території знаходиться місце фактичного управління компанією (PEM)
У результаті обидві країни можуть заявляти про своє право оподатковувати весь дохід підприємства.
Читайте також польською: Подвійне податкове резидентство компанії — коли воно виникає та які ризики створює?
Коли ризик є найбільшим?
Ризик істотно зростає, якщо:
- члени правління постійно проживають за кордоном
- ключові управлінські рішення приймаються поза країною реєстрації компанії
- бізнес здійснює діяльність одночасно у кількох юрисдикціях
- власник компанії одночасно є членом її правління
Найчастіше такі ситуації виникають у відносинах між:
- Польщею та Великою Британією
- Польщею та Україною
- Польщею та Німеччиною
- Польщею та США
- Польщею та іншими державами Європейського Союзу
Якими можуть бути наслідки?
Подвійне податкове резидентство не означає автоматичного подвійного оподаткування. Проте воно може спричинити спір між податковими адміністраціями різних держав.
На практиці це може призвести до:
- додаткових податкових перевірок
- збільшення витрат на юридичний і податковий супровід
- необхідності виконання звітних обов’язків у кількох країнах
- невизначеності для інвесторів
- проблем під час проведення due diligence та угод M&A
Для груп компаній це також може означати необхідність перегляду корпоративної структури та моделі управління.
Чи вирішують проблему договори про уникнення подвійного оподаткування?
Не завжди.
Більшість міжнародних договорів про уникнення подвійного оподаткування містять механізми, які дозволяють вирішувати спори щодо податкового резидентства.
Однак це не означає, що така процедура буде швидкою чи простою.
На практиці переговори між податковими адміністраціями можуть тривати багато місяців, а інколи навіть кілька років. Саме тому значно ефективніше управляти ризиком до виникнення податкового спору.
Чому ця тема важлива для членів правління та CFO?
Ще кілька років тому ця проблема асоціювалася переважно з великими міжнародними корпораціями.
Сьогодні вона стосується також середніх і невеликих компаній, які працюють у міжнародному середовищі.
Віддалена робота, електронне підписання документів та висока мобільність підприємців призводять до того, що податкові органи дедалі частіше аналізують реальну модель управління компанією, а не лише інформацію, зазначену в реєстрах.
Читайте також: Контрагент не платить, а податкова чекає? Дізнайтеся, як не фінансувати ПДВ із
Підсумок
Подвійне податкове резидентство компанії — це не лише теоретичне питання міжнародного податкового права.
Це реальний бізнес-ризик, який може впливати на безпеку всієї організації.
У наступній статті ми покажемо, які практичні заходи допоможуть обмежити ризики, пов’язані з місцем фактичного управління компанією та її податковим резидентством.
Важливе застереження
Ця публікація має виключно інформаційний, освітній та публіцистичний характер. Вона не є юридичним висновком, податковим висновком або рекомендацією щодо конкретної фактичної ситуації.
Кожен випадок потребує індивідуального аналізу з урахуванням застосовного законодавства, положень міжнародних договорів про уникнення подвійного оподаткування, актуальної судової практики та практики податкових органів.
Запрошуємо членів правлінь, CFO, податкових консультантів, юридичні фірми, корпоративних юристів (in-house lawyers) та головних бухгалтерів до професійної дискусії й обміну практичним досвідом.
Автор: A.G.
UH Tax & Business Advisory P.S.A.
Група Unity HUB
Comments are closed.