Всё о налоговой льготе на ребенка в Польше

Семейная налоговая льгота, также известная как налоговая льгота на ребенка (пол. “ulga na dziecko”), уже много лет является самым популярной налоговой льготой на доходы физических лиц (PIT). Правила использования этой льготы изложены в арт. 27f Закона о PIT.

Эта льгота доступна родителям, законным опекунам и приемным родителям несовершеннолетних детей, а также некоторым совершеннолетним.

Кто может воспользоваться налоговой льготой на ребенка?

В соответствии с арт. 27f(6) закона, налоговой льготой на ребенка могут пользоваться родители (а также законные опекуны и приемные родители), на содержании которых находятся:

• совершеннолетние дети, которые в соответствии с отдельными нормативными актами получали пособие или социальную пенсию;
• совершеннолетние дети возрастом до 25 лет, учащиеся в учебных заведениях, указанных в нормативных актах, регулирующих систему образования или высшего образования, действующих в Польше и в другой стране.

Первое важное условие:

Налоговая льгота на первого ребенка ограничена величиной дохода родителей в году: 112 тыс. злотых общего дохода обоих родителей или одного родителя-одиночки; 56 тыс. злотых в случае если родитель-налогоплательщик составляет индивидуальную налоговую декларацию.

Второе важное условие

Доход совершеннолетнего учащегося ребенка (до 25 лет) не превышает лимит, установленный в статье 6(4e) Закона о PIT — т.е. двенадцатикратный размер социальной пенсии, действующей в декабре отчетного налогового года.

Читайте также: В Польше вводят обязательные электронные фактуры

Сколько ребенок может заработать в году чтобы родитель не потерял налоговую льготу?

Лимит годового заработка совершеннолетнего (до 25 лет), учащегося ребенка, установленный для получения налоговой льготы на ребенка, в 2023 году равен 19 061,28 злотых Брутто. Это двенадцатикратный размер социальной пенсии, действующей в декабре учитываемого налогового года. Если же доход ребенка в 2023 году превысит вышеуказанную сумму, родители ребенка не смогут воспользоваться налоговой льготой на ребенка за этот год.

Размер самого низкого пособия по полной нетрудоспособности с 1 марта 2023 года по 29 февраля 2024 года составляет. — 1588,44 злотых брутто — что соответствует размеру социальной пенсии. Таким образом, двенадцатикратный размер этой суммы (которая актуальна для расчета налогового вычета на ребенка на 2023 год) составляет 19 061,28 злотых брутто.

Какие виды доходов детей имеются в виду?

Согласно артикулу 6(4e) Закона о PIT налоговая льгота на ребенка не предоставляется родителям или опекунам, если ребенок (совершеннолетний студент до 25 лет), указанный в арт. 6(4c), получил в налоговом году:

• доходы, подлежащие налогообложению в соответствии с правилами, установленными в арт. 27 (налоговая шкала PIT) или арт. 30b (доход, облагаемый подоходным налогом в размере 19% при продаже ценных бумаг, акций или производных финансовых инструментов). Исключением является пенсия по случаю потери кормильца (renta rodzinna);
• доходы, указанные в арт. 21(1) п. 148 (доходы, освобожденные от уплаты PIT в рамках молодежной льготы (ulgi dla młodych)) и 152 (доходы, освобожденные от уплаты PIT в рамках возвратной льготы (ulgi na powrót)) Закона о PIT;
• доходы, в общей сумме превышающие двенадцатикратный размер социальной пенсии, указанной в Законе о социальной пенсии (от 27.06.2003 года), в размере, действующем в декабре налогового года.

Какие доходы ребенка не влияют на получение налоговой льготы?

Также арт. 6(4e) Закона о PIT, подает список доходов, которые не исключают возможности использования налоговой льготы, а именно:

• доходы от сельскохозяйственной деятельности,
• доходы от личной аренды (также от субаренды, поднайма или других договоров аналогичного характера), облагаемой единовременным налогом (ryczałtem) на зарегистрированные доходы (przychody ewidencjonowane),
• доходы от денежных капиталов, облагаемых единым налогом (podatkiem zryczałtowanym) в размере 19%, например, от дивидендов, процентов, полученных от сбережений,
• доходы от продажи недвижимости.

В каких случаях родители не могут использовать налоговую льготу на ребенка?

С другой стороны, законом определен ряд положений, при которых налогоплательщик не может воспользоваться налоговой льготой на ребенка. Вот их список:

• 19% единый налог (podatek liniowy) или положения закона о единой ставке подоходного налога(за исключением доходов от частной аренды) от доходов, полученных в налоговом году, произведенных расходов, подлежащих налоговому вычету, обязательств или прав на увеличение или уменьшение налоговой базы,
• положение о налогообложении доходов в соответствии с правилами, установленными Законом о налоге на тоннаж (o podatku tonażowym) или Законом об активизации судостроительной и комплементарной промышленности (o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych).

Доход ребенка из-за границы

Минфин Польши указывает, что доход, полученный за границей совершеннолетним, учащимся ребенком, включается в вышеупомянутый лимит дохода. То есть, при подсчете доходов ребенка в налоговом году нужно также учитывать и его доходы из-за рубежа.

Доход в рамках льготы PIT-0 для молодых людей до 26 лет

От подоходного налога (PIT), согласно арт. 21(1) п. 148 Закона о PIT, освобождаются такие доходы:

• доход от оказания услуг, трудовых отношений, работы по контракту, совместных трудовых отношений,
• доход от договоров поручения (umowa zlecenia), указанных в ст. 13 п. 8,
• доход от прохождения стажировки выпускника, указанной в положениях Закона о стажировке выпускников от 17 июля 2009 года (Dz. U. z 2018 r. poz. 1244),
• доход в связи с прохождением студенческой практики, указанной в статье 121a уставы от 14 декабря 2016 года. — Закон об образовании,
• доход от пособия по материнству (zasiłku macierzyńskiego), указанного в уставе от 25 июня 1999 года о денежных пособиях по социальному страхованию на случай болезни и материнства,
• доход полученного налогоплательщиком до 26 лет, в размере, не превышающем 85 528 злотых в налоговом году.

Естественно, в связи с этим возникает вопрос: нужно ли добавлять такой доход к обсуждаемому лимиту доходов ребенка для целей налоговой льготы?

Минфин Польши говорит нам, что доход, освобожденный от PIT в соответствии с вышеупомянутой льготой PIT-0 для молодых людей, должен быть добавлен к этому лимиту доходов ребенка для целей налоговой льготы.

Источник на польском доступен по ссылке.