Все про податкову пільгу на дитину в Польщі

Сімейна податкова пільга, також відома як податкова пільга на дитину (пол. “ulga na dziecko”), вже багато років є найпопулярнішою податковою пільгою на доходи фізичних осіб (PIT). Правила використання цієї пільги викладено в арт. 27f Закону про PIT.

Ця пільга доступна батькам, законним опікунам і прийомним батькам неповнолітніх дітей, а також деяким повнолітнім.

Хто може скористатися податковою пільгою на дитину?

Згідно з арт. 27f(6) закону, податковою пільгою на дитину можуть користуватися батьки (а також законні опікуни та прийомні батьки), на утриманні яких перебувають:

• повнолітні діти, які відповідно до окремих нормативних актів отримували допомогу або соціальну пенсію;
• повнолітні діти віком до 25 років, які навчаються в навчальних закладах, зазначених у нормативних актах, що регулюють систему освіти або вищої освіти, що діють у Польщі та в іншій країні.

Перша важлива вимога:

Податкова пільга на першу дитину обмежена величиною доходу батьків за рік: 112 тис. злотих загального доходу обох батьків або одного з батьків-одинаків; 56 тис. злотих у разі, якщо батько-платник податків складає індивідуальну податкову декларацію.

Друга ажлива вимога

Дохід повнолітньої дитини, яка навчається (до 25 років), не перевищує ліміту, встановленого у статті 6(4e) Закону про PIT, – тобто дванадцятикратний розмір соціальної пенсії, чинної в грудні звітного податкового року.

Читайте також: В Польщі запроваджують обов’язкові електронні фактури

Скільки дитина може заробити в році щоб батьки не втратили податкову пільгу?

Ліміт річного заробітку повнолітньої (до 25 років) дитини, яка навчається, встановлений для отримання податкової пільги на дитину, у 2023 році дорівнює 19 061,28 злотих Брутто. Це дванадцятикратний розмір соціальної пенсії, що діє в грудні обліковуваного податкового року. Якщо ж дохід дитини у 2023 році перевищить вищевказану суму, батьки дитини не зможуть скористатися податковою пільгою на дитину за цей рік.

Розмір найнижчої допомоги по повній непрацездатності з 1 березня 2023 року по 29 лютого 2024 року становить. – 1588,44 злотих брутто – що відповідає розміру соціальної пенсії. Таким чином, дванадцятикратний розмір цієї суми (яка актуальна для розрахунку податкового вирахування на дитину на 2023 рік) становить 19 061,28 злотих брутто.

Які види доходів дітей маються на увазі?

Згідно з артикулом 6(4e) Закону про PIT податкова пільга на дитину не надається батькам або опікунам, якщо дитина (повнолітній студент до 25 років), зазначена в арт. 6(4c), отримала в податковому році:

• доходи, що підлягають оподаткуванню відповідно до правил, установлених в арт. 27 (податкова шкала PIT) або арт. 30b (дохід, оподатковуваний прибутковим податком у розмірі 19% під час продажу цінних паперів, акцій або похідних фінансових інструментів). Винятком є пенсія у зв’язку з втратою годувальника (renta rodzinna);
• доходи, звільнені від сплати PIT у межах молодіжної пільги (ulgi dla młodych) і доходи, звільнені від сплати PIT у межах поворотної пільги (ulgi na powrót);
• доходи, що в загальній сумі перевищують дванадцятикратний розмір соціальної пенсії, зазначеної в Законі про соціальну пенсію (від 27.06.2003 року), у розмірі, що діє в грудні податкового року.

Які доходи дитини не впливають на отримання податкової пільги?

Також арт. 6(4e) Закону про PIT, подає список доходів, які не виключають можливості використання податкової пільги, а саме:

• доходи від сільськогосподарської діяльності,
• доходи від особистої оренди (також від суборенди, піднайму або інших договорів аналогічного характеру), оподатковуваної одноразовим податком (ryczałtem) на зареєстровані доходи (przychody ewidencjonowane),
• доходи від грошових капіталів, оподатковуваних єдиним податком (podatkiem zryczałtowanym) у розмірі 19%, наприклад, від дивідендів, відсотків, отриманих від заощаджень,
• доходи від продажу нерухомості.

У яких випадках батьки не можуть використовувати податкову пільгу на дитину?

З іншого боку, законом визначено низку положень, за яких платник податків не може скористатися податковою пільгою на дитину. Ось їхній список:

• 19% єдиний податок (podatek liniowy) або положення закону про єдину ставку прибуткового податку (за винятком доходів від приватної оренди) від доходів, отриманих у податковому році, здійснених витрат, що підлягають податковому відрахуванню, зобов’язань або прав на збільшення або зменшення податкової бази,
• положення про оподаткування доходів відповідно до правил, установлених Законом про податок на тоннаж (o podatku tonażowym) або Законом про активізацію суднобудівної та комплементарної промисловості (o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych).

Дохід дитини з-за кордону

Мінфін Польщі вказує, що дохід, отриманий за кордоном повнолітньою дитиною, яка навчається, включається до вищезгаданого ліміту доходу. Тобто, під час підрахунку доходів дитини в податковому році потрібно також враховувати і її доходи з-за кордону.

Дохід в рамках пільги PIT-0 для молодих людей до 26 років

Від прибуткового податку (PIT), згідно з арт. 21(1) п. 148 Закону про PIT, звільняються такі доходи:

• дохід від надання послуг, трудових відносин, роботи за контрактом, спільних трудових відносин,
• дохід від договорів доручення (umowa zlecenia), зазначених у ст. 13 п. 8,
• дохід від проходження стажування випускника, зазначеного в положеннях Закону про стажування випускників від 17 липня 2009 року (Dz. U. z 2018 r. poz. 1244),
• дохід у зв’язку з проходженням студентської практики, зазначеної у статті 121a статуту від 14 грудня 2016 року. – Закон про освіту,
• дохід від допомоги по материнству (zasiłku macierzyńskiego), зазначеного в статуті від 25 червня 1999 року про грошову допомогу по соціальному страхуванню на випадок хвороби і материнства,
• дохід, отриманий платником податків до 26 років, у розмірі, що не перевищує 85 528 злотих у податковому році.

Звісно, у зв’язку з цим виникає запитання: чи потрібно додавати такий дохід до обговорюваного ліміту доходів дитини для цілей податкової пільги?

Мінфін Польщі каже нам, що дохід, звільнений від PIT відповідно до вищезгаданої пільги PIT-0 для молодих людей, має бути додано до цього ліміту доходів дитини для цілей податкової пільги.

Джерело польскою доступне за посиланням.