Так как налогоплательщик в заявлении о разъяснении указал, что он продал имущество, изъятое из бизнеса, то доходы от этой продажи являются доходами от его деятельности. Таким образом, в течение шести лет они облагаются подоходным налогом. Это подтвердил Верховный административный суд (Naczelny Sąd Administracyjny), сославшись на изъятие имущества из бизнеса и передачу его на собственные нужды акционеров.
Дело, рассмотренное Высшим административным судом, касалось налоговых последствий реализации недвижимого имущества, ранее изъятого из имущества гражданского товарищества и переданного в личное имущество его партнеров. В связи с данным вопросом суд дополнительно обратил внимание на вопросы, связанные с ходатайством об индивидуальном толковании.
Налогоплательщик подал заявление, в котором спрашивал: будет ли предоставлен пятилетний период, на который допускается освобождение доходов от недвижимого имущества, с окончания календарного года, в котором произошло приобретение? При этом начало срока будет отсчитываться с конца года, в котором совместное имущество партнеров было приобретено в совместную собственность или с конца года, в котором имущество было передано имущество отдельным акционерам.
Имущество, о котором спрашивает налогоплательщик, было приобретено акционерами гражданского общества в связи с предпринимательской деятельностью, осуществляемой ими на основе совместной собственности.
Важно то, что налогоплательщик укажет в заявлении
Налогоплательщик указал, что участники гражданского товарищества передали право собственности на недвижимое имущество в соответствии с их долями в товариществе в личное имущество.
К заявлению о толковании налогоплательщик приложил решение акционеров об изъятии недвижимого имущества из хозяйственной деятельности и передаче его на собственные нужды участников. Он также сообщил, что партнеры внесли соответствующие коррективы в инвестиционные затраты при выводе недвижимости из хозяйственной деятельности по НДФЛ и НДС. И этот факт повлиял на последующие решения.
Налоговые органы решили, что налогоплательщик будет получать доход от предпринимательской деятельности.
По мнению налогового эксперта, доходами от хозяйственной деятельности являются как доходы от реализации активов, используемых в настоящее время в хозяйственных целях, так и доходы, полученные от реализации тех активов, которые по разным причинам были изъяты из этой деятельности.
WSA: это все еще доход от бизнеса
WSA в Познани также встала на сторону налоговых органов и решением от 15 ноября 2019 года отклонил жалобу налогоплательщика.
Суд пришел к выводу, что, хотя суть спора сводилась к выяснению того, правильно ли признал орган, что продажа недвижимости будет являться доходом от предпринимательской деятельности, с учетом выдвинутых в жалобе утверждений, проверка суда заключается также в оценке того, послужило ли основанием для предоставленного налогового толкования фактическое состояние, представленное налогоплательщиком в заявлении о толковании, или, как утверждает заявитель, органы произвольно установили фактическое состояние.
Налогоплательщик утверждал, что имущество вообще не использовалось для предпринимательской деятельности и не занесено в учет основных средств. Этот аргумент не убедил WSA. Суд отметил, что налогоплательщик заявил только в жалобе на толкование, что корректировка капитальных затрат была произведена на счете „Основные средства в процессе строительства«. Там же, а не в фактическом состоянии, указанном в заявке, он пояснил, что на момент передачи права собственности недвижимость представляла собой начатую инвестицию и никогда не входила в основные средства. Таким образом, орган не мог знать об этом и не был обязан расследовать это.
Таким образом, продажа доли в недвижимом имуществе будет являться для налогоплательщика доходом от предпринимательской деятельности, если между первым днем месяца, следующего за месяцем, в котором этот компонент был выведен из деятельности гражданского общества, и днем его уплаченной продажи, не истечет шесть лет, что следует из пункта 3 статьи 10 (2) Закона О подоходном налоге с физических лиц. С другой стороны, статья 10(1)(8)(a) данного закона не будет применима в данном случае, поскольку из описания фактов, содержащихся в запросе о пояснении, не следует, что спорная недвижимость не использовалась в предпринимательской деятельности, осуществляемой в форме гражданского партнерства, в котором заявитель является партнером.
Верховный административный суд на стороне налоговых органов
Доводы налогоплательщика также не убедили Высший административный суд, который в решении от 24 ноября текущего года кассационную жалобу отклонил (II ФСК 637/20).
С 1 января 2015 года в силу ст. 14 сек. 2 пункт 1 Закона об индивидуальном подоходном налоге и уже не имеет значения, было ли имущество внесено в реестр основных средств. Достаточно того факта, что данное недвижимое имущество или иное имущество может быть включено в реестр основных средств и использоваться в хозяйственной деятельности. Это определяет, что в случае продажи полученные доходы должны быть включены в доходы от предпринимательской деятельности, а не от продажи недвижимости за вознаграждение, что приводит к другому периоду, который дает право не облагать налогом такие доходы.
подчеркнула перед Верховным Административным Судом Агнешка Юзефовска-Моцек, юрисконсульт, присяжный поверенный.
Высший административный суд поддержал точку зрения налоговых органов. Однако он не разделял доводы кассационной жалобы. Кроме того, он указал на ее недостатки.
Процесс толкования — это особый процесс, при котором представление фактического состояния в запросе на толкование является наиболее важным, потому что именно от налогоплательщика, по сути, зависит, какие факты он предоставит, а от этих фактов зависит предоставленный ответ, — рассуждал судья-докладчик.
ВАС выделило, что сам налогоплательщик использовал формулировку об изъятии имущественного компонента из бизнеса и даже приложил документы (постановление).
По мнению Высшего административного суда, орган ничего не менял и не был обязан вызывать налогоплательщика для дополнения фактов. По мнению судьи, орган правильно указал, что налогоплательщик получит доход от предпринимательской деятельности.
Источник prawo.pl
Comments are closed.